Sposób obliczania vat-u na fakturach według polskiej ordynacji podatkowej
Często się zdarza że sklepy internetowe lub programy fakturujące źle obliczają należny vat co skutkuje problemami przy wystawianiu faktur w programach liczących poprawnie. Dlatego pokrótce wyjaśnię poprawny sposób obliczania podatku i sum pozycji.
Księgowi najkrócej określają poprawność kwot na podstawie tzw. krzyżówki, która powinna się zgadzać.
Problem pierwszy - Jak zaokrąglać liczby
Liczby zaokrąglamy do dwóch miejsc po przecinku tak jak w szkole czyli do 5 w dół powyżej w górę.
Np. 1,234 ma wynosić 1,23
1,236 ma wynosić 1,24
Jeśli piszemy skrypt w PHP to nie możemy użyć funkcji round(). Ponieważ źle zaokrągla. Zamiast tego można użyć funkcji poniżej (odpowiednik dla bazy danych PostgreSQL znajduje się tutaj).
/**
* Zaokrągla liczbę do pełnych groszy
*
* @param float $fltPrice
* @return float
*/
function round( $fltPrice, $intPrecision = 2 ) {
return round( round( $fltPrice * pow( 10, $intPrecision + 1 ), 0 ), -1 ) / pow( 10, $intPrecision + 1 );
} // round
Np. round( 1.23499, 2 ) zwróci 1.23 a powinien 1.24. Co też robi funkcja powyżej.
Problem drugi - Jak sumować ceny z więcej niż jedną sztuką
Najpierw należy cenę pomnożyć przez ilość sztuk/jednostek następnie dodać podatek.
Kwota wyliczona z ceny pozycji przemnożonej przez ilość sztuk jest nazywana wartością pozycji netto.
Wartość pozycji netto z dodanym należnym podatkiem jest nazywana wartością pozycji brutto.
Suma zamówienia lub pozycji na fakturze jest wartością netto lub brutto w zależności od kolumny.
Przykładowo mając zamówienie na następujące pozycje:
- Szklana kula - 5 szt. po 20,48 zł + 22% podatku
- Długopis - 1 szt po 5 zł + 5% podatku
| Lp. | Pozycja | Cena netto | Ilość | Wartość netto | Vat | Wartość brutto |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 25,48 | 107,40 | 130,18 | ||||
| 1. | Szklana kula | 20,48 | 5 | 102,40 | 22% | 124,93 |
| 2. | Długopis | 5,00 | 1 | 5,00 | 5% | 5,25 |
| Stawka podatkowa | Wartość netto | Stawka | Wartość brutto |
|---|---|---|---|
| Razem | 107,40 | 130,18 | |
| Podstawowa stawka podatkowa | 102,40 | 22% | 124,93 |
| Obniżona stawka podatkowa | 5,00 | 5% | 5,25 |
Aktualizacja 4.03.2012:
Arek G. zwrócił mi uwagę na błąd merytoryczny w publikacji. Cyt.:
Ciekawa publikacja. Tyle, że w ordynacji podatkowej nie ma ani słowa o sposobie zaokrąglania kwot podatku. Określa to natomiast ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług.
Na szczęście internet wytrzyma wszystko, nawet pudelka...
Dziękuję Arkadiuszu za zwrócenie uwagii i pozdrawiam.